Трансфертное ценообразование

Трансфертным ценообразованием (от английского «Transfer Pricing», «TP», сокращенно «ТЦО») в классическом смысле принято называть реализацию товаров, работ и услуг внутри холдинга между взаимозависимыми лицами по ценам, потенциально отличающимся от цен, принятых на рынке.

В Украине действуют специальные правила проверки трансфертных цен для целей налогообложения. На сегодняшний день это один из самых сложных и спорных институтов налогового права, требующий отдельного налогового учета, отчетности и мониторинга рисков.

Наши преимущества

Мы понимаем всю сложность и дороговизну этих проектов для наших клиентов и уважаем их право эффективно расходовать свои средства. В отличие от многих, мы стремимся быть эффективными и экономичными для наших клиентов. Мы гибко подходим к организации работы по данному направлению: мы можем как взять на себя весь комплекс действий по ТЦО в компании, так и подготовить методические рекомендации для персонала компании о действиях в том или ином конкретном случае. Во многих случаях второй вариант оказывается значительно более эффективным и выгодным для клиента: по итогам проекта Вы тратите меньше денег на наши услуги, а Ваш персонал приобретает бесценный опыт работы с ТЦО, который Вы можете использовать в дальнейшем. Поверьте, это выгодно!

Услуги по трансфертному ценообразованию (контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами). Диагностика рисков ТЦО, определение рыночных цен, сопровождение в налоговых проверках и уведомления о контролируемых сделках.

Краткий алгоритм определения статуса контролируемой операции выглядит так:

– критерий 1: если сумма доходов налогоплательщика за год не превышает 50 млн. грн. – операция не будет считаться контролируемой;

– критерий 2: если объем операции с нерезидентом не превышает 5 млн. грн. – операция не является контролируемой;

– критерий 3: если контрагент не отвечает ни одному из подкритериев, а именно: подкритерий "А" – контрагент из низконалоговой юрисдикции; подкритерий  "Б" – контрагент-нерезидент и связанное лицо; подкритерий "В" – внешнеэкономические операции через комиссионеров-нерезидентов; подкритерий "Г" – внешнеэкономические операции через "прокладку" – операция не является контролируемой.

Налоговый контроль в сфере трансфертного ценообразования осуществляется путем мониторинга контролируемых операций или проведения проверок налогоплательщиков.

Мониторинг осуществляется путем:

– наблюдения за ценами и условиями операций, осуществляемого путем сравнения уровня цен и условий контролируемых операций для выявления отклонения цен;

– анализа отчетов о контролируемых операциях;

– анализа документации.

В ходе анализа отчетов контролеры учитывают результаты хозяйственной деятельности предприятия. При этом индикаторами признания рисков, в частности, являются:

– убыточность в течение 3 предыдущих лет;

– среднеотраслевые показатели рентабельности;

– проведение хозяйственных операций, нетипичных для текущей деятельности плательщика.

Налоговый кодекс Украины обязывает каждого налогоплательщика вне зависимости от вида и характера его деятельности:

• самостоятельно контролировать наличие у него т.н. «контролируемых сделок», попадающих под правила ТЦО;
• самостоятельно сообщить специально уполномоченному налоговому органу о наличии таких сделок;
• самостоятельно подготовить необходимую документацию и обосновать цену в контролируемых сделках;
• пройти налоговую проверку особого типа в отношении таких сделок, если она будет инициирована.

Это сложная работа, требующая от налогоплательщика дополнительных ресурсов, знаний и квалификации. Между тем, штрафы за нарушение правил ТЦО являются на настоящий момент самыми большими в налоговом праве.

Разобраться во всех тонкостях трансфертного ценообразования, избежать совершения ошибок, построить методологию учета рыночности цен помогут наши специалисты.

Услуги по трансфертному ценообразованию (контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами). Диагностика рисков ТЦО, определение рыночных цен, сопровождение в налоговых проверках и уведомления о контролируемых сделках.